En el arrendamiento financiero reconocemos el activo como una propiedad, mientras que en el arrendamiento operativo el arrendatario y el arrendador reconocen los pagos de los arrendamientos operativos en resultados de una forma lineal durante el transcurso del plazo del arrendamiento salvo excepciones específicas de se relacionan en la sección 20. La coyuntura actual, en medio de la pandemia generada por la Covid-19, implica para buena parte de las arrendatarias haber iniciado procesos de renegociación de sus contratos de arrendamiento, motivados por el entorno de confinamiento, o cuando éste ha sido levantado, nuevas modalidades de convivencia que representan un uso menor de las instalaciones, por situaciones como el trabajo remoto como la menor afluencia de clientes. El reconocimiento de la ganancia o la pérdida debe ocurrir en la oportunidad de registro de la baja de la mejora, generalmente asociada con la devolución del predio al arrendador. • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Como es de conocimiento general, el 1 de enero de 2019 empezó a estar en vigencia la NIIF 16 “Arrendamientos”, norma que sustituyó a la NIC 17 “Arrendamientos” y sus interpretaciones. Esto puede incluir pintura, pisos, instalaciones de lámparas, electrodomésticos, gabinetes empotrados y adiciones de plomería. efectúen mejoras en dichos activos, tales como instalaciones. Tel: (601)4255255 Ext. Por el contrario, los cambios serían permanentes si el inquilino decide construir una nueva fachada para el local, transformar el sistema eléctrico, construir chimeneas o instalar un sistema de combate de incendios. De las tres características mencionadas, la última (duración por más de un período) no aplicaría si el plazo de arrendamiento resulta menor a los doce meses, pero se trata de una situación poco usual, pues difícilmente un arrendatario efectuaría desembolsos por mejoras en locales cuya expectativa de ocupación resulta tan corta. Consejo Técnico de la Contaduría Pública, Concepto 376, Jun. Deducción de MOI pendiente e Ingreso por adquisición 2. En conclusión, las mejoras a propiedades arrendadas solo se reconocerán como un activo, si y solo sí, es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados del mismo, y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad, ello requiere juicio por parte de los responsables de los estados financieros, y dependerá de las políticas adoptadas por la entidad. En ciertos casos, el arrendador puede comprometerse a reembolsar el costo de las mejoras efectuadas por el arrendatario, dicho reembolso corresponde a un incentivo del arrendamiento, concepto definido en la NIIF 16 como aquellos pagos realizados por un arrendador a favor del arrendatario asociados al arrendamiento o al reembolso de costos incurridos por éste. Todos los derechos reservados. La señora Gloria García tiene un negocio de repostería desde hace 5 años. Mantener el componente en condiciones normales de uso o servicio, Aumenta capacidad de servicio, eficiencia, prolonga la vida útil o ayuda a reducir costos futuros, Conforme a lo permitido por ejercicio según el artículo 34 o 35 de la Ley de ISR. Situaciones como las mencionadas deben llevar a la corrección en forma prospectiva de la vida útil estimada para las mejoras, incluyendo el valor residual en los casos aplicables. El costo de la galera ascendió a $ 800,000. mejoras de la propiedad arrendada. Soy escritora y maquilladora. Esto se hace en el Libro Mayor para dar cuenta de los gastos pagados por mejoras efectuadas por terceros. (+600 publicadas). De acuerdo con la fracción I del Código Fiscal de la Federación, “toda transmisión de propiedad” se considera enajenación. 0 Keywords. Determina la falta de mat... https://caballeroyasociados.mx/tratamiento-fiscal-de-adiciones-y-mejoras-en-bienes-arrendados/trackback/. Para resolver el interrogante traemos a colación el siguiente video, de nuestro consultorio en Estándares Internacionales y sus efectos tributarios, en el cual Juan Fernando Mejía comparte su apreciación sobre la pregunta en cuestión: Cuando se arrienda un bien, es común que el arrendatario requiera hacer modificaciones y adecuaciones para desarrollar su actividad económica. Aun cuando en su consulta no se incorpora ninguna indicación sobre el valor de las obras ni el plazo del contrato de arrendamiento y posibles prórrogas, ni tampoco sobre el reembolso de ellas al finalizar el contrato, procederemos a dar respuesta con la información disponible, bajo el supuesto de que las actividades de explotación inician 8 meses después de la suscripción del contrato. Esto comprende pagos fijos (netos de incentivos), pagos variables que dependen de un índice o tasa ya conocidos a la fecha de medición, cualquier precio de ejercicio de una opción de compra (de haberse pactado) y pagos por penalizaciones que se estima incurrir por terminación del arrendamiento. Esta entrada amortiza los gastos de arrendamiento del balance en la Cuenta de Resultados. Deducción y acumulación de adiciones y mejoras bienes arrendados La mejora tendrá una vida útil de al menos 20 años. El IRS también especifica cuatro mejoras elegibles, incluyendo la ampliación de un edificio, la adición de escaleras mecánicas o ascensores, de un componente estructural en un área común y de una . . efectúen mejoras en dichos activos, tales como instalaciones eléctricas, iluminación, falsos techos, equipos de aire acondicionado, módulos separadores, entre otros. En la fecha de comienzo, el arrendatario concluye que no hay certeza razonable de que ejerza la opción de ampliar el arrendamiento y, por ello, determina que el plazo del arrendamiento es de 10 años. archivo con +100). Si el escenario corresponde a una cancelación del contrato, este evento puede darse de inmediato o pactarse cuando haya transcurrido un cierto número de meses desde la negociación. Un activo es identificable cuando: ¿Se debe reconocer como gasto totalmente o existe algún criterio que no estoy teniendo en cuenta que permita identificar esa alta inversión como intangible o como prop, (sic) planta y equipo total o parcialmente? Fuente: Fiscalia. mejoras de la propiedad arrendada. 459 0 obj resumen: las mejoras a propiedades arrendadas solo se reconocerán como un activo, si y solo sí, es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados del mismo, y el costo del elemento pueda medirse con fiabilidad, ello requiere juicio por parte de los responsables de los estados financieros, y dependerá de las políticas … Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. A su vez, tienes que registrar otra entrada en "Caja" (en el crédito) por US$100.000. 0000001980 00000 n SUSCRIPCION BÁSICA El derecho de uso se determina calculando el valor presente de los pagos de arrendamiento pendientes de cancelación, a lo cual se le agrega también los pagos de arrendamiento efectuados previamente (netos de cualquier incentivo recibido), los costos directos iniciales incurridos por el arrendatario y los costos estimados de desmantelamiento del activo subyacente. Con el tiempo, estos gastos son amortizados y en la medida en que esto ocurra este monto se moverá a la Cuenta de Resultados. Desde que empezó operaciones, el 1 de octubre de 2014, adicionó dos anexos al local principal uno de almacenamiento y otro para la producción de sus pasteles. La modificación de los plazos de arrendamiento forzoso debe llevar a una reestimación de la vida útil de las mejoras. Por su parte, en el crédito debes agregar al ítem "Caja" o "Cuentas por Pagar" el monto gastado en mejoras al inmueble arrendado. Incluye TODOS los beneficios de la (Lea: ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?). Y ADEMÁS Tomemos como ejemplo un local alquilado para montar una tienda de ropa. • Cartillas Prácticas (1 mensual + Estas adaptaciones y mejoras pueden ser necesarias para adecuar el espacio antes de poder instalarte y comenzar a usarlo normalmente. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), La enmienda de la NIIF 16 se aplica a las Pymes?. Medición del Valor Razonable). El efecto será también en resultados si no se había estimado anteriormente una provisión por desmantelamiento. Los pagos efectuados con motivo del avalúo. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Mç28Ç}•ó5Ÿßw‘kœ�uR�ÜÕ‚O„rD‹x3¢”’¹Â3İešR¼Ìu©”¥›˜åòi™O'X.�è.À ´&ûy4Îo,“´ ÎÜ.WÈ®cĞk)"Wzìh¤›@Á³9æ7u½êóèµ|™ézäJÈ÷€Ø¶¨¼KU®î;Ü;u»lÕÌg}+:$"5ÖòZn›™X. La ley menciona en el artículo 18, fracción III, que serán ingresos: III. We use cookies on ifrs.org to ensure the best user experience possible. 459 34 492 0 obj 0000006209 00000 n Contablemente, la entidad debe hacerlo por el término de la duración del contrato de arrendamiento (incluyendo el tiempo de las renovaciones si se tiene seguridad en que estas se llevarán a cabo y por tanto se extenderá el tiempo del acuerdo), o en su defecto durante la vida útil de la mejora, si este término es menor. La tasa de interés implícita en el arrendamiento no es fácilmente determinable. Por lo tanto el contador deberá elegir el plazo de 5 años como referencia, por el plazo en que estarás ocupando el inmueble. En este caso empieza por determinar el período más corto entre la vida útil del arrendamiento y de las mejoras. Finalmente, la crisis económica generada por el Covid está afectando de forma importante la actividad inmobiliaria, por lo cual, cabe suponer que la competencia entre los distintos ofertantes de inmuebles para arrendar (oficinas, locales comerciales, espacios de almacenamiento, entre otros) impulsará el otorgamiento de incentivos para los arrendatarios, entre los que pueden incluirse los reembolsos de mejoras, cuyo tratamiento contable mencionamos líneas arriba. Entre otros, algunos apartados de la NIIF para las Pymes (MT aplica para entidades clasificadas en el Grupo 2), y que respaldan la contabilización de las obras realizadas como un activo son las siguientes: “Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos. 1. En ciertos casos el arrendador puede exigir el retiro de las mejoras al término del contrato. Otros ejemplos de incentivos los podemos encontrar cuando el arrendador asume gastos de mudanza o notariales efectuados por el arrendatario relacionados con el alquiler, así como el pago a favor de éste de una bonificación por haber aceptado arrendar un predio. Más bien, la existencia de mejoras en contratos de arrendamiento formalmente de menor duración resulta un indicador relevante, sobre las intenciones del arrendatario de extender su vigencia y que por tanto no procede aplicarle la exención de arrendamientos a corto plazo establecida en el párrafo 5.a de la NIIF 16. Asumiendo que el valuador determina que el monto de las adiciones asciende a $135,000, el señor Rojas debe pagar el 20% de dicho monto, es decir, $27,000. Ahora debes tomar en cuenta lo relacionado con la depreciación de los activos, en este caso expresada anualmente. En este, puesto que es persona física deberá realizar el pago provisional del 20% del monto de los bienes, al precio valuado por una persona autorizada por las autoridades fiscales. La NIIF 10 - ¿Han perdido el 'control'? Por ello, la decisión de si capitalizar o no capitalizar las mejoras a propiedades arrendadas, requiere del juicio y la evaluación de los hechos y circunstancias de cada entidad, así como de los requerimientos del marco de información financiera aplicado. Agregar una habitación a una casa es considerado adición de dicha casa. Una compensación para cubrir el costo de las obras realizadas. Como muchas veces cambian las circunstancias de los negocios, las expectativas de renovación iniciales pueden variar en períodos posteriores y ello debe dar lugar a una reestimación de su vida útil, cuyo efecto debe registrarse de forma prospectiva tal como lo indica la NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”. Por ende, si se es arrendatario de un bien inmueble al que se le adiciona un componente, dicho componente para fines civiles es propiedad del arrendador desde el momento en que se adiciona a su propiedad. Lee también: ¿Cómo calcular el valor real de tu casa menos la depreciación? 0000010612 00000 n Cabe aclarar que es posible interpretar que las construcciones e instalaciones que hace referencia el presente artículo son adiciones. 0000000016 00000 n En muchos casos algunas reparaciones serán amortizadas por el dueño, si así lo establece el contrato de alquiler. Me encanta la música y soy crítica de cine. 3. • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas archivo con +100). b. Si la vida útil de cualesquiera mejoras de la propiedad arrendada no extraíbles se limita al plazo del arrendamiento determinado aplicando la NIIF 16. Palabras claves Right of use, lease and Covid-19. Al debitar "Mejoras en Propiedades Arrendadas" aumenta la cuenta del activo. Política de Protección de Datos, Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Skype (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para imprimir (Se abre en una ventana nueva), Sala Laboral recuerda que intereses moratorios no se causan por diferencias pensionales, (a) es separable, es decir, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o. xref Suscripciones desde $150.000/año. Dichas deducciones son: Casos Presupuesto de copropiedad o edificio residencial Gestión de proyectos Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador Conciliación bancaria Hoja de vida de un contador público Sistema de control de calidad en una firma de auditoría Cálculo de la nómina quincenal o mensual Calculadoras y liquidadores Dígito de verificación Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva), Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Incluye TODOS los beneficios de la A su vez, al acreditar en "Caja" se reduce el efectivo, lo cual es una ventaja, mientras que al acreditar en "Cuentas por Pagar" aumenta el pasivo porque el inquilino aún debe pagar los gastos. (nuestras publicaciones más exhaustivas). Incluso si se mantiene el plazo forzoso, el período de ocupación de un inmueble puede verse modificado por cambios en las estimaciones de la gerencia en relación con las renovaciones, considerando la crisis económica actual. 0000000976 00000 n • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años (Lea: ¿Es equiparable la figura del revisor fiscal a un cargo directivo?) O también puede ser transcurrido un tiempo usando el espacio arrendado, necesites ampliarlo o reparar su infraestructura y sistemas para mejorar tu desempeño como empresa o para vivir más cómodamente. Asimismo, en caso de que el arrendador puede exigir el retiro de las mejoras al término del contrato, el costo estimado por desmantelamiento deberá incluirse como un componente del costo de las mejoras. Buenos días, he leído minuciosamente los extensos documentos emitidos por ustedes que sirven para formar un criterio respecto a Activos intangibles, de los cuales no encontré este caso particular, por ello acudo a ustedes para obtener su valiosa colaboración el (sic) caso es el siguiente: una (sic) empresa en etapa preoperativa que hace parte del grupo 2 y aplica NIIF para las Pymes incurre en inversiones muy importantes a un inmueble (lote) tomado en arrendamiento operativo, para construir en el lote un taller de mecánica (totalmente) indispensable para poder desarrollar la actividad económica (taller automotriz), en el contrato solo se reconocen ocho meses iniciales de arrendamiento como tiempo exento de cobro de arrendamiento, no existen reembolso ni otros beneficios adicionales que compensen el exceso de recursos invertidos (sic) ese mayor valor es como una “prima” comercial por ceder ese lote en un punto estratégico de la ciudad, En la norma niif observo que se deben llegar (sic) al gasto, según el párrafo (sic) 18.75, “actividades de establecimiento (por ejemplo, gastos de establecimiento), que incluyen costos de inicio de actividades, tales como costos legales y administrativos incurridos en la creación de una entidad con personalidad jurídica, desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación o negocio (es decir, costos de preapertura) y desembolsos de lanzamiento de nuevos productos o procesos (es decir, costos previos a la operación); según el párrafo (sic) 18.2. resumen: las obras realizadas en las propiedades arrendadas cumplen las definiciones de un activo, y los desembolsos incurridos en ellas podrían ser capitalizados como un derecho de uso y presentadas como un componente separado de las propiedades, planta y equipo (derechos de uso de propiedades arrendadas) y amortizadas en el menor tiempo entre … Para ello, se ha realizado un análisis de la Norma Internacional de Información Financiera (en adelante “NIIF”) N° 16, y Normas Internacionales de Contabilidad N° 16, N°36 y otras disposiciones aplicables. 9.La construcción de canalizaciones externas y subterráneas para . A su vez, "Depreciación Acumulada" es una contra cuenta para "Mejoras de Arrendamiento". Por ejemplo, necesitas instalar un techo nuevo en un local que alquilaste para instalar una venta de neumáticos y accesorios para vehículos. A continuación se presenta un par de casos ilustrativos. es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. En CUIDA TU DINERO te aconsejamos sobre finanzas, negocios, inversiones, ahorros, créditos y todo lo que debes hacer para llevar el control de tu economía. Para establecer la vigencia de los conceptos emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública se requiere revisar en contexto la normativa aplicable en la fecha de expedición de la respuesta de la consulta. 0000004013 00000 n En ese sentido, cuando se incurra en un gasto por reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable.
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